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Delitos fiscales

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En materia Penal, los delitos de carácter fiscal son considerados como delitos especiales debido a que no se encuentran contenidos en el Código Penal Federal o local sino, en este caso específico, en el Código Fiscal de la Federación (Sánchez, 2015). Por lo tanto, el título IV del Código Fiscal de la Federación, en su capítulo I, que comprende del artículo 70 al 91D, regula las infracciones que pueden ser señaladas a los diferentes sujetos, mientras que el capítulo II, que comprende del artículo 92 al 115Bis, regula los delitos fiscales que pueden ser denunciados. Algunos de los delitos encontrados en el Código Fiscal de la Federación son: Delito de contrabando Actos que se asimilan al contrabando Delito de contrabando calificado Delito de defraudación fiscal Infracciones sobre el Registro Federal de Contribuyentes Delitos en materia de contabilidad y presentación de declaraciones Delitos sobre controles volumétricos Delitos a depositarios e interventores Relacionados con maquinas, sel
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Relación Derecho Fiscal y otras ramas del Derecho

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El ámbito de estudio del Derecho es inmensamente grande por lo que resulta necesario dividirlo en diversas ramas para identificarlo, analizarlo, comprenderlo y estudiarlo. El autor Bernardino Esparza (2018) señala la siguiente clasificación general: Es importante recordar, que aun cuando se divide de esta o cualquier otra forma, todas las ramas se encuentran interrelacionadas y ninguna se puede separar de manera íntegra de todas las demás. Tal es el caso del Derecho Fiscal con el Derecho Penal ya que, de manera general, en el primero se encuentran el conjunto de disposiciones jurídicas que regulan, recaudan y administran los ingresos del Estado y en el segundo se encuentran contenidas las leyes que establecen las conductas señaladas como delito, sus infracciones y sanciones.  Por tal motivo, en las disposiciones normativas que regulan el ingreso para el Estado, se pueden realizar conductas que pueden sean tipificadas como delito y por consiguiente, serán sancionadas, identificando la p
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Resolución Miscelánea Fiscal

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La Resolución Miscelánea Fiscal es un conjunto de reglas generales dictadas por las autoridades fiscales en materia de impuestos, productos, aprovechamientos, contribuciones de mejoras y derechos federales, excepto los de comercio exterior, con el objeto de publicar anualmente, agrupar y facilitar el conocimiento de las mismas, de conformidad con el Objeto de la Resolución señalado en el dispositivo normativo. Además, es importante conocer que las reglas contenidas en la publicación se encuentran organizadas en títulos, capítulos y secciones, mencionando a continuación los títulos correspondientes: Disposiciones Generales Código Fiscal de la Federación Impuesto Sobre la Renta Impuesto al Valor Agregado Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios Contribución de Mejoras Derechos Impuesto sobre Automóviles Nuevos Ley de Ingresos de la Federación Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos De los Decretos, Circulares, Convenios y otras disposiciones De la prestación de servicios digitales Disp
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Actualización del Sistema Jurídico Fiscal

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Con todo lo anterior, podemos ver que el Derecho Fiscal tiene características muy importantes y una de ellas, de la cual hablaremos a continuación, es el constante proceso de actualización. Para que las normas jurídicas puedan ser correctamente implementadas deben pasar por un largo proceso, durante el cual la vida real continúa su proceso y cambia constantemente, surgen nuevas actividades, se adquieren nuevas necesidades, se crean nuevos productos o servicios, se globalizan las operaciones, etc., situación que obliga al Derecho a encontrarse en un constante y arduo proceso de actualización para que las normas que se aplican continúen siendo útiles. Es por esta razón que, dependiendo de la situación real en la que nos encontremos, las disposiciones legales que se aplican deberán ser propias de esta realidad, en caso contrario, se tendrían que reformar a la brevedad posible.
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Importancia del Sistema Jurídico Fiscal

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  La vida en sociedad, como la conocemos hoy en día, no sería la misma si no se hubiera preestablecido un orden  normativo que nos permitiera vivir en convivencia; la materia del Derecho Fiscal no es la excepción a esta idea general. Es indispensable contar con un conjunto de disposiciones normativas que, de manera estructurada, nos permitan regular los derechos y obligaciones de los gobernados, así como delimitar las facultades y restricciones del Estado. Así también, las leyes deben partir de la idea de respetar en todo momento los Principios Generales del Derecho los cuales, se derivan de tres ideas fundamentales planteadas por el jurista Ulpiano en el siglo II d.C, conocidas como tria iuris praecepta . Estos principios son: vivir honestamente (honeste vivere), no hacer daño a otros (neminem laedere) y dar a cada uno lo suyo (suum cuique tribuere) (García de Tiedra, 2015).
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Supletoriedad

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Ahora bien, la supletoriedad es un mecanismo de integración de la ley positiva; por medio de éste se colma una laguna legal o se garantiza la unidad, coherencia o plenitud de cierto sistema operativo, mediante la remisión de una ley a otra ley, a los usos, costumbres o principios para incorporar al sistema de la primera las reglas de los otros (Campuzano, 2017). En materia fiscal, podemos utilizar la supletoriedad de las disposiciones legales que forman el Derecho Común, como por ejemplo el derecho civil, laboral, mercantil, financiero, penal, etc., teniendo en cuenta y respetando en todo momento, el principio de jerarquía que vimos anteriormente y el método de interpretación estricta de la ley.
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Jerarquización en el Derecho Fiscal

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Las diversas disposiciones legales en nuestro país deben seguir un proceso para su redacción, aprobación, publicación y aplicación, adicionalmente, es importante identificar la relación que guardan una con la otra para poder identificar y resolver los diferentes conflictos que pueden surgir de su aplicación. Como lo señala Hans Kelsen (2002) en su obra Introducción a la Teoría Pura del Derecho, esta relación  se conoce como jerarquía al establecer una supremacía entre las diversas disposiciones en las que se aplica y puede ser más fácil de entender si se visualiza gráficamente como en la siguiente figura: Así mismo, la Tesis Aislada emitida por los Tribunales Colegiados de Circuito en el 2005, señala e identifica el principio de jerarquía normativa, que a la letra dice: PRINCIPIO DE JERARQUÍA NORMATIVA. DEBEN RESPETARLO LAS DISPOSICIONES REGLAMENTARIAS O ADMINISTRATIVAS PARA SU VALIDEZ EN CASOS DE APLICACIÓN, INTERPRETACIÓN O INTEGRACIÓN.  La validez de las disposiciones reglamentarias
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Definición Derecho Fiscal

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De acuerdo a lo señalado por Adolfo Arrioja (2013) en el Diccionario Jurídico, el término Derecho Fiscal se refiere al conjunto de normas jurídicas que regulan la actividad del Fisco, entendiendo por Fisco el órgano del Estado encargado de la determinación, liquidación y administración de los tributos. Por su parte, Raúl Rodríguez (1982) define el Derecho Fiscal como el sistema de normas jurídicas que, de acuerdo con determinados principios comunes a todas ellas, regula el establecimiento, recaudación y control de los ingresos de Derecho Público del Estado derivados del ejercicio de su potestad tributaria, así como las relaciones entre el propio Estado y los particulares considerados en su calidad de contribuyentes.
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